成本基础

您持有的每一单位比特币都带有各自的取得日期和取得价格，只要持有，这些数字就一直附着其上。Revenue Procedure 2024-28于2025年1月1日终止了美国纳税人的统一汇总计算方式，因此成本基础必须按账户逐个跟踪，而不能针对全部持仓整体计算。如果记录丢失，默认假设成本基础为零，这意味着全部售价都要纳税。

运作方式

成本基础起初是您为取得这些币而支付的金额，加上取得这些币的相关成本。购买手续费属于您支付的一部分，因此应计入这一数字。卖出手续费则不计入，而是从销售所得中扣除。两者都会减少应税收益，但进入计算的方向相反。

当您卖出部分持仓时，必须确定卖出的是哪些单位。如果您能在卖出时或之前指明具体的单位，并保存有关每个单位的取得时间、成本以及取得时和处置时价值的记录，美国允许使用特定识别法。若没有这些记录，则默认适用先进先出法，最早取得的单位最先卖出。改为选择价格最高的单位，属于特定识别法的一种，并非单独的法定方法，而且只有事先已备妥文件才行得通。

按账户计算的规则改变了这一切的组织方式。2025年的这项变化不再把您的全部持仓视为一个整体，而是要求每个钱包和每个交易所账户各自记录单位库存和尚未使用的成本基础，在某一平台上的卖出只能动用该平台上持有的单位。该 Revenue Procedure 提供了一次性的安全港规则，允许以2025年1月1日为准，将此前未跟踪的成本基础分配到各个账户，可采用逐单位分配或全局规则。没有利用这一规则的纳税人只能接受其记录所隐含的分配结果，无法事后重新调整。

并非所有币都来自购买，每种来源的规则各不相同。作为付款收到的币，或作为挖矿或质押奖励收到的币，其成本基础等于收到当天的市场价值，因为这部分价值已作为收入纳税。赠与一般会把赠与人的原始成本基础转移给您，如果您日后亏损卖出，则另行适用一个较低的数额。在美国，继承的财产通常会重估为被继承人去世之日的价值，这可能使继承人一生积累的增值被一笔勾销。其他制度差别很大，例如英国完全不采用按批次识别，而是把同一资产的所有单位平均计入一个池。

购买比特币时为何重要

您在卖出时需要的数字，是在购买时由您自己在某个平台上产生的，而届时该平台可能已不复存在。

手续费是人们最先遗漏的部分，而在为定期储蓄设计的购买工具上，手续费并不低。Swan 每笔购买收取约0.99%，River 的一次性购买约从1.2%起，其定期订单则不收取任何平台费。对于按1%的费率累积到10,000美元的持仓，这相当于100美元的成本基础，应计入您的记录，并使您最终的收益同额减少。如果您多年后根据银行对账单来重建记录，没有人会替您把这笔费用加上。

提币到自己掌控密钥的钱包是记录最容易中断的环节。转账本身不是应税事件，但接收钱包对您当初支付了多少一无所知，如果您日后通过另一家经纪商卖出，该经纪商申报这笔卖出时将不附带任何取得成本数据。有两个习惯可以一劳永逸地解决这个问题：至少每年从您使用的每个平台导出一次完整的交易历史，并将其与助记词备份存放在一起，而不是留在您即将关闭的账户里。

还有一点值得分清，即区块链与纳税申报表是两回事。把多个小额未花费输出合并为一个较大的输出，会改变钱包存放这些币的方式，并可能为未来的手续费省下实际的钱，但它不会卖出任何东西，也不会改变成本基础。您购买的各批次仍然是您购买的各批次。任何因为您整理了自己的钱包就报告收益的税务工具，都是把自我转账看错了。

四年的购买，以及您卖出哪些币

先卖出哪些单位，可以使税单相差一个数量级，而这个选择是在卖出时而不是购买时做出的。

设想有人四年来每月购买十分之一枚比特币，共形成48个独立批次，价格从大约20,000美元到大约90,000美元不等。现在他以100,000美元卖出一整枚比特币，并希望得到站得住脚的最小收益。

按先进先出法，最早的十个批次先卖出，即购买价最接近20,000美元的那些，申报的收益接近80,000美元。若按特定识别法指定价格最高的批次，即购买价最接近90,000美元的那些，收益则接近10,000美元。同样的币，同样的卖出，应税金额却相差八倍。

第二种做法要站得住脚，需要满足两个条件。这些单位必须在卖出时或之前确定，而不能在编制申报表时事后挑选，并且它们必须全部位于发生卖出的那个账户，因为按账户计算的规则不允许您跨平台去挑选方便的批次。这就是保存同期记录、而不是在4月份临时制作巧妙电子表格的全部现实理由。

成本基础 vs Form 1099-DA

经纪商表格是关于您的一份报告，并不能确定您应缴多少税。经纪商已开始出具 Form 1099-DA，涵盖2025年交易的销售总额，并为自2026年1月1日起取得的单位补充取得成本数据，这使得大量较早的持仓无法在该表格中反映。凡是从您掌控的钱包转入的币，或在申报规则实施之前购买的币，其取得成本一栏将为空白，或标注为未涵盖。您在申报表上填写的数字，应是您能够用自己的记录证明的数字，二者不一致时，核对调整是您自己的责任。