취득 원가

보유한 모든 단위는 각자의 취득일과 각자의 가격을 가지며, 이 숫자들은 보유하는 동안 계속 따라붙습니다. Revenue Procedure 2024-28은 2025년 1월 1일에 미국 납세자에 대한 전면적 통합(pooling) 방식을 종료했으므로, 취득 원가는 전체 보유분을 한데 묶지 않고 계좌별로 추적해야 합니다. 기록을 잃으면 기본 가정은 취득 원가 0이 되며, 이 경우 매도 가격 전액에 과세됩니다.

작동 방식

취득 원가는 코인을 취득하기 위해 지급한 금액에 취득 비용을 더한 것으로 시작합니다. 구매 수수료는 지급한 금액의 일부이므로 그 숫자에 포함됩니다. 매도 수수료는 포함되지 않으며, 대신 매도 대금에서 차감됩니다. 둘 다 과세 대상 차익을 줄이지만, 계산에는 서로 반대쪽 끝에서 들어옵니다.

보유분의 일부를 매도할 때는 어느 단위가 빠져나갔는지 결정하는 무언가가 필요합니다. 미국은 매도 시점 또는 그 이전에 정확한 단위를 특정할 수 있고 각 단위의 취득 시기, 취득 비용, 취득 시점과 처분 시점의 가치에 대한 기록을 보유한 경우 특정 식별(specific identification)을 사용할 수 있게 합니다. 그렇지 않으면 기본적으로 선입선출(first in first out)이 적용되어 가장 오래된 단위가 먼저 나갑니다. 대신 가장 비싼 단위를 선택하는 것은 특정 식별의 한 형태일 뿐 별도의 법적 방법이 아니며, 사전에 문서가 갖추어져 있을 때만 작동합니다.

계좌별 규칙은 이 모든 것의 구성 방식을 바꾸었습니다. 전체 보유분을 하나의 풀로 취급하는 대신, 2025년의 변경은 각 지갑과 각 거래소 계좌가 자체적인 단위 재고와 미결 취득 원가를 보유하도록 요구하며, 한 플랫폼에서의 매도는 그곳에 보관된 단위만 끌어올 수 있습니다. 해당 Revenue Procedure는 2025년 1월 1일 기준으로 이전에 추적되지 않은 취득 원가를 계좌 간에 배분하기 위한 일회성 안전항(safe harbor)을 제공했으며, 단위별 배분이나 전체 일괄 규칙 중 하나를 사용할 수 있었습니다. 이를 건너뛴 납세자는 자신의 기록이 함축하는 배분을 그대로 감수해야 하며, 돌아가서 다시 재배치할 수 없습니다.

모든 것이 구매로 들어오는 것은 아니며, 각 경로마다 규칙이 다릅니다. 대금으로 받은 코인이나 채굴 또는 스테이킹 보상으로 받은 코인은 받은 날의 시장 가치와 같은 취득 원가를 가지며, 그 가치는 이미 소득으로 과세되었기 때문입니다. 증여는 일반적으로 증여자의 원래 취득 원가를 본인에게 이전하며, 나중에 손실로 매도하는 경우 별도의 더 낮은 수치가 적용됩니다. 미국의 상속 재산은 보통 사망일의 가치로 재평가되며, 이는 상속인의 입장에서 평생 쌓인 가치 상승을 지울 수 있습니다. 다른 제도는 크게 다릅니다. 예를 들어 영국은 로트별 식별을 완전히 무시하고 동일 자산의 모든 단위를 하나의 풀로 평균합니다.

비트코인을 구매할 때 이것이 중요한 이유

매도할 때 필요한 숫자는 구매할 때 본인이 직접, 그때쯤이면 사라졌을 수도 있는 플랫폼에서 만들어집니다.

수수료는 사람들이 가장 먼저 빠뜨리는 항목이며, 정기 저축을 위해 설계된 구매 도구에서는 사소한 것이 아닙니다. Swan은 구매당 약 0.99%를 부과하며, River의 일회성 구매는 약 1.2%에서 시작하지만 정기 주문에는 플랫폼 수수료가 전혀 붙지 않습니다. 1%로 적립한 10,000 달러 포지션에서 이는 귀하의 기록에 속하고 최종 차익을 같은 금액만큼 줄이는 100 달러의 취득 원가입니다. 수년 후 은행 명세서로부터 재구성하는 경우 누구도 대신 더해 주지 않습니다.

자신의 키로 출금하는 것이 기록이 가장 자주 끊기는 지점입니다. 이체 자체는 과세 대상 사건이 아니지만, 받는 지갑은 귀하가 지급한 금액에 대해 아무것도 알지 못하며, 나중에 다른 브로커를 통해 매도하면 그 브로커는 취득 수치가 첨부되지 않은 채 매도를 보고합니다. 두 가지 습관이 이것을 영구적으로 해결합니다. 사용하는 모든 거래소에서 최소 1년에 한 번 전체 거래 내역을 내보내고, 그것을 곧 닫을 계좌가 아니라 시드 백업과 함께 보관하는 것입니다.

체인과 세금 신고서 사이에서 명확히 구분해 둘 만한 차이도 있습니다. 작은 미사용 출력(UTXO)을 하나의 더 큰 출력으로 통합하면 지갑이 코인을 저장하는 방식이 바뀌고 향후 수수료에서 실제 비용을 절약할 수 있지만, 무엇도 매도하지 않으며 취득 원가를 변경하지 않습니다. 귀하가 구매한 로트는 여전히 귀하가 구매한 로트입니다. 자신의 지갑을 정리했다는 이유로 차익을 보고하는 세금 도구는 자기 이체를 잘못 읽고 있는 것입니다.

4년간의 구매, 그리고 어떤 코인을 매도하는가

어느 단위가 먼저 나가는지의 선택은 세금 고지서를 자릿수가 달라질 만큼 바꿀 수 있으며, 이는 구매 시점이 아니라 매도 시점에 이루어집니다.

4년 동안 매달 비트코인 10분의 1을 구매해 약 20,000 달러에서 약 90,000 달러에 이르는 가격으로 48개의 별도 로트를 가진 사람을 상상해 보십시오. 이 사람이 이제 비트코인 1개를 100,000 달러에 매도하며, 방어 가능한 가장 작은 차익을 원합니다.

선입선출에서는 가장 오래된 10개 로트, 즉 20,000 달러에 가장 가까운 로트가 나가고, 보고되는 차익은 80,000 달러에 가깝습니다. 가장 비싼 로트, 즉 90,000 달러에 가장 가까운 로트를 지목하는 특정 식별에서는 차익이 10,000 달러에 더 가깝습니다. 같은 코인, 같은 매도인데 과세 대상 금액이 여덟 배 차이 납니다.

두 가지 조건이 두 번째 방식이 성립하게 합니다. 단위는 매도 시점 또는 그 이전에 식별되어야 하며 신고서를 준비할 때 나중에 선택되어서는 안 되고, 모두 매도가 일어난 계좌에 있어야 합니다. 계좌별 규칙이 편리한 로트를 찾아 다른 플랫폼으로 넘어가는 것을 막기 때문입니다. 4월에 만든 영리한 스프레드시트 대신 동시 기록을 유지해야 하는 실질적 근거가 바로 이것입니다.

취득 원가 vs Form 1099-DA

브로커 양식은 귀하에 대한 보고서이지 귀하가 얼마를 내야 하는지에 대한 결정이 아닙니다. 브로커는 2025년 거래의 총 매도 대금을 다루는 Form 1099-DA를 발급하기 시작했고 2026년 1월 1일부터 취득한 단위에 대해서는 취득 수치를 추가하는데, 이는 양식이 단순히 설명할 수 없는 오래된 보유분의 긴 꼬리를 남깁니다. 귀하가 통제하는 지갑에서 이체해 들여온 것이든 신고 규칙이 시작되기 전에 구매한 것이든, 취득 열이 비어 있거나 미포함으로 표시된 채 도착할 것입니다. 귀하가 신고서에 기재하는 수치는 자신의 기록으로 입증할 수 있는 수치이며, 둘이 일치하지 않는 경우 조정은 귀하의 몫입니다.