Prix de revient

Chaque unité que vous détenez porte sa propre date d'acquisition et son propre prix, et ces chiffres restent attachés aussi longtemps que vous conservez la position. La Revenue Procedure 2024-28 a mis fin à la mutualisation universelle pour les contribuables américains le 1er janvier 2025, de sorte que le prix de revient doit être suivi compte par compte plutôt que sur l'ensemble de la position. Perdez la trace et l'hypothèse par défaut est un prix de revient nul, ce qui taxe la totalité du prix de vente.

Comment cela fonctionne

Le prix de revient part du montant que vous avez versé pour acquérir les bitcoins, plus les frais d'acquisition. Des frais d'achat font partie de ce que vous avez payé, ils entrent donc dans le calcul. Des frais de vente non : ils viennent en déduction du produit de la cession. Les deux réduisent la plus-value imposable, mais ils entrent dans le calcul par des bouts opposés.

Quand vous vendez une partie d'une position, il faut décider quelles unités sont sorties. Les États-Unis vous permettent d'utiliser l'identification spécifique si vous pouvez désigner les unités exactes au moment de la vente ou avant, et conserver des relevés indiquant quand chacune a été acquise, ce qu'elle a coûté et sa valeur à l'acquisition et à la cession. Sans cela, la méthode premier entré, premier sorti s'applique par défaut et les unités les plus anciennes partent en premier. Choisir plutôt les unités les plus chères est une forme d'identification spécifique, pas une méthode juridique distincte, et cela ne fonctionne que si les justificatifs étaient en place au préalable.

La règle par compte a changé l'organisation de tout cela. Au lieu de traiter l'ensemble de votre position comme une seule masse, la modification de 2025 exige que chaque portefeuille et chaque compte sur une plateforme d'échange porte son propre inventaire d'unités et son propre prix de revient non réglé, et une vente sur une plateforme ne peut puiser que dans les unités qui y sont détenues. La Revenue Procedure a offert un régime de faveur unique pour répartir entre les comptes le prix de revient jusque-là non suivi, à la date du 1er janvier 2025, au moyen soit d'une affectation unité par unité, soit d'une règle globale. Les contribuables qui ne l'ont pas fait subissent la répartition qu'impliquent leurs relevés et ne peuvent pas revenir en arrière pour la redistribuer.

Tout n'arrive pas par achat, et les règles diffèrent selon la voie. Des bitcoins reçus en paiement ou comme récompense de minage ou de staking prennent un prix de revient égal à leur valeur de marché le jour où vous les avez reçus, car cette valeur a déjà été imposée comme un revenu. Un don reporte en général sur vous le prix de revient initial du donateur, avec un montant inférieur distinct appliqué si vous vendez ensuite à perte. Les biens hérités aux États-Unis sont généralement réévalués à leur valeur à la date du décès, ce qui peut effacer pour l'héritier toute une vie d'appréciation. D'autres systèmes diffèrent nettement ; le Royaume-Uni, par exemple, ignore totalement l'identification par lot et regroupe toutes les unités d'un même actif dans une seule masse.

Pourquoi cela compte quand vous achetez du bitcoin

Le chiffre dont vous aurez besoin à la vente est créé à l'achat, par vous, sur une plateforme qui n'existera peut-être plus à ce moment-là.

Les frais sont la première chose que les gens oublient, et sur les outils d'achat conçus pour l'épargne régulière ils ne sont pas négligeables. Swan facture environ 0,99 pour cent par achat, et les achats ponctuels de River commencent autour de 1,2 pour cent alors que ses ordres récurrents ne portent aucun frais de plateforme. Sur une position de 10 000 dollars accumulée à 1 pour cent, cela représente 100 dollars de prix de revient qui doivent figurer dans vos relevés et réduisent d'autant votre gain final. Personne ne les ajoute pour vous si vous reconstituez tout à partir de relevés bancaires des années plus tard.

Le retrait vers vos propres clés est le moment où les relevés font le plus souvent défaut. Le transfert lui-même n'est pas un événement imposable, mais le portefeuille qui reçoit ne sait rien de ce que vous avez payé, et si vous vendez plus tard par un autre courtier, ce courtier déclarera la vente sans y joindre de chiffre d'acquisition. Deux habitudes règlent cela définitivement : exportez l'historique complet des transactions de chaque plateforme que vous utilisez au moins une fois par an, et conservez-le avec votre sauvegarde de phrase de récupération plutôt que dans le compte que vous êtes sur le point de fermer.

Il y a aussi une distinction à garder claire entre la chaîne et la déclaration fiscale. Regrouper de petites sorties non dépensées en une seule sortie plus grosse change la façon dont votre portefeuille stocke les bitcoins et peut faire économiser de l'argent réel sur les frais futurs, mais cela ne vend rien et ne modifie pas le prix de revient. Les lots que vous avez achetés restent les lots que vous avez achetés. Tout outil fiscal qui déclare un gain parce que vous avez rangé votre propre portefeuille interprète mal un transfert vers vous-même.

Quatre ans d'achats, et quels bitcoins vous vendez

Le choix des unités qui partent en premier peut changer une facture fiscale d'un ordre de grandeur, et il se fait au moment de la vente plutôt qu'au moment de l'achat.

Imaginez quelqu'un qui a acheté un dixième de bitcoin chaque mois pendant quatre ans, ce qui donne 48 lots distincts à des prix allant d'environ 20 000 dollars à environ 90 000 dollars. Cette personne vend maintenant un bitcoin entier à 100 000 dollars, et veut le plus petit gain défendable.

Selon la méthode premier entré, premier sorti, les dix lots les plus anciens partent, ceux achetés au plus près de 20 000 dollars, et le gain déclaré approche 80 000 dollars. Selon l'identification spécifique visant les lots les plus chers, ceux achetés au plus près de 90 000 dollars, le gain est plus proche de 10 000 dollars. Mêmes bitcoins, même vente, une différence de huit fois sur le montant imposable.

Deux conditions rendent la seconde version solide. Les unités doivent être identifiées au moment de la vente ou avant, et non choisies après coup à la préparation de la déclaration, et elles doivent toutes se trouver dans le compte où la vente a eu lieu, car la règle par compte vous empêche d'aller chercher un lot commode sur une autre plateforme. C'est tout l'argument pratique en faveur de relevés tenus sur le moment plutôt que de tableurs astucieux montés en avril.

Prix de revient vs formulaire 1099-DA

Un formulaire de courtier est un rapport sur vous, pas une détermination de ce que vous devez. Les courtiers ont commencé à émettre le formulaire 1099-DA couvrant le produit brut des transactions de 2025 et ajoutent des chiffres d'acquisition pour les unités acquises à partir du 1er janvier 2026, ce qui laisse une longue traîne de positions plus anciennes que le formulaire ne peut tout simplement pas décrire. Tout ce que vous avez transféré depuis un portefeuille que vous contrôlez, ou acheté avant le début des règles de déclaration, arrivera avec la colonne d'acquisition vide ou marquée comme non couverte. Le chiffre que vous inscrivez sur votre déclaration est celui que vous pouvez justifier par vos propres relevés, et là où les deux divergent, la réconciliation vous incombe.