Custo de aquisição

Cada unidade que você possui carrega sua própria data de aquisição e seu próprio preço, e esses números ficam vinculados enquanto você as mantiver. A Revenue Procedure 2024-28 acabou com a agregação universal para os contribuintes dos Estados Unidos em 1º de janeiro de 2025, de modo que o custo de aquisição tem de ser acompanhado conta por conta, e não sobre todo o conjunto. Se você perder o registro, a suposição padrão é um custo de aquisição zero, o que tributa o preço de venda integral.

Como funciona

O custo de aquisição começa como o valor que você entregou para adquirir os bitcoins, mais os custos de adquiri-los. Uma taxa de compra faz parte do que você pagou, portanto entra no número. Uma taxa de venda não; ela sai do produto da venda. As duas reduzem o ganho tributável, mas entram no cálculo por lados opostos.

Quando você vende parte de uma posição, algo precisa decidir quais unidades saíram. Os Estados Unidos permitem usar a identificação específica se você conseguir apontar as unidades exatas no momento da venda ou antes dele e mantiver registros de quando cada uma foi adquirida, quanto custou e seu valor na aquisição e na alienação. Sem isso, aplica-se por padrão o método primeiro que entra, primeiro que sai, e as unidades mais antigas saem primeiro. Escolher as unidades de preço mais alto é uma forma de identificação específica, não um método legal separado, e só funciona se a documentação já estivesse pronta de antemão.

A regra por conta mudou como tudo isso se organiza. Em vez de tratar toda a sua posição como um único conjunto, a mudança de 2025 exige que cada carteira e cada conta de corretora carregue seu próprio inventário de unidades e de custo de aquisição não pago, e uma venda em uma plataforma só pode recorrer a unidades mantidas ali. A revenue procedure ofereceu uma salvaguarda única para distribuir entre contas o custo de aquisição antes não rastreado em 1º de janeiro de 2025, usando uma atribuição unidade por unidade ou uma regra global. Os contribuintes que deixaram isso de lado ficam presos à distribuição que seus registros indicam e não podem voltar atrás e reorganizá-la.

Nem tudo chega por compra, e as regras diferem em cada via. Bitcoins recebidos como pagamento ou como recompensa de mineração ou de staking assumem um custo de aquisição igual ao valor de mercado no dia em que você os recebeu, porque esse valor já foi tributado como renda. Uma doação geralmente transfere para você o custo de aquisição original de quem doou, com um valor menor separado aplicado se você depois vender com prejuízo. Bens herdados nos Estados Unidos geralmente são reavaliados pelo valor na data do falecimento, o que pode apagar uma vida inteira de valorização para o herdeiro. Outros sistemas diferem bastante; o Reino Unido, por exemplo, ignora completamente a identificação por lote e faz a média de todas as unidades do mesmo ativo em um único conjunto.

Por que isso importa quando você compra bitcoin

O número que você vai precisar na venda é criado na compra, por você, em uma plataforma que pode não existir até lá.

As taxas são a primeira coisa que as pessoas deixam de fora, e nas ferramentas de compra feitas para a poupança regular elas não são triviais. A Swan cobra cerca de 0,99% por compra, e as compras únicas da River começam em torno de 1,2%, enquanto suas ordens recorrentes não têm nenhuma taxa de plataforma. Em uma posição de 10.000 dólares acumulada a 1%, isso são 100 dólares de custo de aquisição que pertencem aos seus registros e reduzem seu ganho final no mesmo valor. Ninguém acrescenta isso por você se você estiver reconstruindo a cifra a partir de extratos bancários anos depois.

Sacar para suas próprias chaves é onde os registros se rompem com mais frequência. A transferência em si não é um fato tributável, mas a carteira que recebe não sabe nada sobre o que você pagou, e se você depois vender por outra corretora, essa corretora informará a venda sem nenhum valor de aquisição anexado. Dois hábitos resolvem isso de forma permanente: exportar o histórico completo de transações de cada plataforma que você usa pelo menos uma vez por ano, e guardá-lo junto com o backup da sua frase de recuperação, e não na conta que você está prestes a fechar.

Há também uma distinção que vale manter clara entre a blockchain e a declaração de imposto. Consolidar pequenas saídas não gastas em uma saída maior muda como sua carteira armazena os bitcoins e pode economizar dinheiro real em taxas futuras, mas não vende nada e não altera o custo de aquisição. Os lotes que você comprou continuam sendo os lotes que você comprou. Qualquer ferramenta fiscal que informe um ganho porque você organizou sua própria carteira está interpretando mal uma autotransferência.

Quatro anos de compras, e quais bitcoins você vende

A escolha de quais unidades saem primeiro pode mudar uma conta de imposto em uma ordem de magnitude, e é feita no momento da venda, e não no momento da compra.

Imagine alguém que comprou um décimo de um bitcoin todos os meses durante quatro anos, o que dá 48 lotes separados a preços que vão de aproximadamente 20.000 dólares a aproximadamente 90.000 dólares. Agora essa pessoa vende um bitcoin inteiro a 100.000 dólares, e quer o menor ganho defensável.

Pelo método primeiro que entra, primeiro que sai, saem os dez lotes mais antigos, os comprados mais perto de 20.000 dólares, e o ganho declarado fica perto de 80.000 dólares. Com a identificação específica apontando os lotes mais caros, os comprados mais perto de 90.000 dólares, o ganho fica mais próximo de 10.000 dólares. Os mesmos bitcoins, a mesma venda, uma diferença de oito vezes no valor tributável.

Duas condições sustentam a segunda versão. As unidades precisam ser identificadas no momento da venda ou antes dele, não escolhidas depois, quando a declaração está sendo preparada, e todas precisam estar na conta onde a venda ocorreu, porque a regra por conta impede que você alcance outras plataformas em busca de um lote conveniente. Esse é todo o argumento prático para manter registros contemporâneos em vez de planilhas engenhosas montadas em abril.

Custo de aquisição vs Form 1099-DA

Um formulário de corretora é um relatório sobre você, não uma determinação do que você deve. As corretoras começaram a emitir o Form 1099-DA cobrindo o produto bruto das transações de 2025 e acrescentam valores de aquisição para as unidades adquiridas a partir de 1º de janeiro de 2026, o que deixa uma longa cauda de posições mais antigas que o formulário simplesmente não consegue descrever. Qualquer coisa que você transferiu de uma carteira que controla, ou comprou antes de as regras de declaração começarem, chegará com a coluna de aquisição em branco ou marcada como não coberta. O número que você coloca na sua declaração é o que você consegue comprovar com seus próprios registros, e onde os dois divergirem, a conciliação é sua tarefa.