Costo di acquisizione

Ogni unità che possiedi porta con sé la propria data di acquisizione e il proprio prezzo, e quei numeri restano collegati finché la detieni. La Revenue Procedure 2024-28 ha posto fine al raggruppamento universale per i contribuenti statunitensi il 1º gennaio 2025, quindi il costo di acquisizione va tracciato conto per conto, non sull'intera posizione. Se perdi la documentazione, la presunzione predefinita è un costo di acquisizione pari a zero, il che tassa l'intero prezzo di vendita.

Come funziona

Il costo di acquisizione parte dall'importo che hai versato per acquistare i bitcoin, più i costi sostenuti per acquistarli. La commissione di acquisto fa parte di ciò che hai pagato, quindi rientra nella cifra. La commissione di vendita no: si sottrae invece dal ricavato. Entrambe riducono la plusvalenza imponibile, ma entrano nel calcolo da estremità opposte.

Quando vendi una parte di una posizione, qualcosa deve stabilire quali unità sono uscite. Gli Stati Uniti ti consentono l'identificazione specifica se riesci a indicare le unità esatte al momento della vendita o prima, e a conservare documentazione su quando ciascuna è stata acquistata, quanto è costata e il suo valore al momento dell'acquisizione e della cessione. In mancanza, si applica per impostazione predefinita il criterio first in first out e le unità più vecchie escono per prime. Scegliere invece le unità dal prezzo più alto è una forma di identificazione specifica, non un metodo giuridico separato, e funziona solo se la documentazione era già pronta prima.

La regola per conto ha cambiato il modo in cui tutto questo è organizzato. Anziché trattare l'intera posizione come un unico insieme, la modifica del 2025 richiede che ogni wallet e ogni conto su un exchange porti il proprio inventario di unità e di costo di acquisizione non ancora utilizzato, e una vendita su una piattaforma può attingere solo alle unità detenute lì. La revenue procedure ha offerto un safe harbor una tantum per allocare tra i conti il costo di acquisizione prima non tracciato alla data del 1º gennaio 2025, usando un'assegnazione unità per unità oppure una regola globale. I contribuenti che l'hanno saltato restano vincolati all'allocazione che la loro documentazione implica e non possono tornare indietro a ridisporla.

Non tutto arriva per acquisto, e le regole cambiano per ciascuna via. I bitcoin ricevuti come pagamento o come ricompensa di mining o di staking assumono un costo di acquisizione pari al loro valore di mercato il giorno in cui li hai ricevuti, perché quel valore è già stato tassato come reddito. Una donazione in genere trasferisce a te il costo di acquisizione originario del donante, con una cifra separata più bassa applicata se in seguito vendi in perdita. I beni ereditati negli Stati Uniti vengono di solito rivalutati al loro valore alla data del decesso, il che può azzerare una vita intera di plusvalenza per l'erede. Altri sistemi differiscono nettamente; il Regno Unito, per esempio, ignora del tutto l'identificazione per lotto e media tutte le unità dello stesso asset in un unico insieme.

Perché questo conta quando compri bitcoin

Il numero che ti servirà alla vendita viene creato all'acquisto, da te, su una piattaforma che a quel punto potrebbe non esistere più.

Le commissioni sono la prima cosa che la gente omette, e sugli strumenti di acquisto pensati per il risparmio regolare non sono trascurabili. Swan applica circa 0,99 per cento per acquisto, e gli acquisti una tantum di River partono da circa 1,2 per cento mentre gli ordini ricorrenti non hanno alcuna commissione di piattaforma. Su una posizione di 10.000 $ accumulata al 1 per cento, si tratta di 100 $ di costo di acquisizione che va inserito nei tuoi registri e riduce la plusvalenza finale dello stesso importo. Nessuno lo aggiunge per te se ricostruisci la cifra dagli estratti conto anni dopo.

Il prelievo verso le tue chiavi è il punto in cui i registri si rompono più spesso. Il trasferimento in sé non è un evento imponibile, ma il wallet che riceve non sa nulla di quanto hai pagato, e se in seguito vendi tramite un altro broker quel broker segnalerà la vendita senza alcuna cifra di acquisizione allegata. Due abitudini risolvono il problema in modo definitivo: esporta la cronologia completa delle transazioni da ogni piattaforma che usi almeno una volta all'anno, e conservala insieme al backup della frase di recupero anziché nel conto che stai per chiudere.

C'è anche una distinzione da tenere ben chiara tra la blockchain e la dichiarazione dei redditi. Consolidare piccoli output non spesi in un unico output più grande cambia il modo in cui il wallet conserva i bitcoin e può far risparmiare denaro reale in commissioni future, ma non vende nulla e non altera il costo di acquisizione. I lotti che hai comprato restano i lotti che hai comprato. Qualsiasi strumento fiscale che segnala una plusvalenza perché hai riordinato il tuo wallet sta leggendo male un auto-trasferimento.

Quattro anni di acquisti, e quali bitcoin vendi

La scelta di quali unità escono per prime può far variare l'imposta dovuta di un ordine di grandezza, e si fa al momento della vendita, non al momento dell'acquisto.

Immagina chi ha comprato un decimo di bitcoin ogni mese per quattro anni, ottenendo 48 lotti separati a prezzi che vanno da circa 20.000 $ a circa 90.000 $. Ora vende un bitcoin intero a 100.000 $ e vuole la plusvalenza più bassa difendibile.

Con il criterio first in first out escono i dieci lotti più vecchi, quelli comprati più vicino a 20.000 $, e la plusvalenza dichiarata è vicina a 80.000 $. Con l'identificazione specifica che punta sui lotti più costosi, quelli comprati più vicino a 90.000 $, la plusvalenza è più vicina a 10.000 $. Stessi bitcoin, stessa vendita, una differenza di otto volte nell'importo imponibile.

Due condizioni rendono sostenibile la seconda versione. Le unità devono essere identificate al momento della vendita o prima, non scelte dopo mentre si prepara la dichiarazione, e devono trovarsi tutte nel conto in cui è avvenuta la vendita, perché la regola per conto ti impedisce di attingere ad altre piattaforme per un lotto conveniente. È tutto qui il motivo pratico per conservare registri contemporanei anziché fogli di calcolo ingegnosi preparati ad aprile.

Costo di acquisizione vs Form 1099-DA

Un modulo del broker è una comunicazione su di te, non una determinazione di quanto devi. I broker hanno iniziato a emettere il Form 1099-DA che copre il ricavo lordo delle transazioni del 2025 e aggiungono le cifre di acquisizione per le unità acquisite dal 1º gennaio 2026 in poi, il che lascia una lunga coda di posizioni più vecchie che il modulo semplicemente non può descrivere. Tutto ciò che hai trasferito da un wallet che gestisci, o comprato prima che iniziassero le regole di segnalazione, arriverà con la colonna dell'acquisizione vuota o contrassegnata come non coperta. La cifra che inserisci nella dichiarazione è quella che puoi dimostrare con i tuoi registri, e dove le due non coincidono, la riconciliazione è compito tuo.