Стоимость приобретения

Каждая единица, которой вы владеете, имеет собственную дату приобретения и собственную цену, и эти данные остаются привязанными к ней, пока вы ее держите. Revenue Procedure 2024-28 отменила универсальное объединение для налогоплательщиков США 1 января 2025 года, поэтому базу нужно учитывать по каждому счету отдельно, а не по всему объему сразу. Если запись потеряна, по умолчанию принимается нулевая база, и тогда налогом облагается вся цена продажи.

Как это работает

База изначально равна сумме, которую вы отдали за приобретение биткоинов, плюс расходы на их приобретение. Комиссия за покупку является частью того, что вы заплатили, поэтому она входит в эту сумму. Комиссия за продажу не входит; она вычитается из выручки. Обе уменьшают налогооблагаемый прирост, но входят в расчет с противоположных сторон.

Когда вы продаете часть запаса, что-то должно определить, какие именно единицы выбыли. США позволяют использовать конкретную идентификацию, если вы можете указать точные единицы в момент продажи или до него и храните записи о том, когда была приобретена каждая из них, сколько она стоила и какова была ее стоимость при приобретении и выбытии. Без этого по умолчанию применяется метод «первым пришел, первым ушел», и первыми выбывают самые старые единицы. Выбор вместо этого единиц с самой высокой ценой является разновидностью конкретной идентификации, а не отдельным законным методом, и он работает только при условии, что документы были оформлены заранее.

Правило по каждому счету изменило организацию всего этого. Вместо того чтобы рассматривать весь ваш запас как один общий пул, изменение 2025 года требует, чтобы каждый кошелек и каждый счет на бирже вел собственный учет единиц и непогашенной базы, и продажа на одной платформе может использовать только единицы, хранящиеся там. Revenue Procedure предложила разовую защитную оговорку для распределения ранее неучтенной базы между счетами по состоянию на 1 января 2025 года с использованием либо назначения по каждой единице, либо глобального правила. Налогоплательщики, которые ею не воспользовались, остаются с тем распределением, которое вытекает из их записей, и не могут вернуться и перераспределить его.

Не все приходит путем покупки, и правила для каждого пути разные. Биткоины, полученные в качестве оплаты или в качестве вознаграждения за майнинг или стейкинг, получают базу, равную их рыночной стоимости в день получения, поскольку эта стоимость уже была обложена налогом как доход. Подарок, как правило, переносит на вас первоначальную базу дарителя, при этом применяется отдельная более низкая величина, если вы позже продадите с убытком. Наследуемое имущество в США обычно переоценивается по стоимости на дату смерти, что может стереть для наследника прирост за всю жизнь. Другие системы существенно отличаются; Великобритания, например, полностью игнорирует идентификацию по лотам и усредняет все единицы одного актива в единый пул.

Почему это важно при покупке биткоина

Число, которое понадобится вам при продаже, создается при покупке вами же, на платформе, которой к тому времени может уже не быть.

Комиссии являются первым, что люди упускают, а в инструментах покупки, рассчитанных на регулярные накопления, они не малы. Swan берет около 0,99 % за покупку, а разовые покупки в River начинаются примерно с 1,2 %, тогда как регулярные ордера вообще не несут комиссии платформы. При позиции в 10 000 $, накопленной по ставке 1 %, это 100 $ базы, которые должны быть в ваших записях и уменьшают ваш итоговый прирост на ту же сумму. Никто не добавит их за вас, если вы восстанавливаете данные по банковским выпискам спустя годы.

Вывод на собственные ключи является местом, где записи ломаются чаще всего. Сам перевод не является налогооблагаемым событием, но кошелек, получивший средства, ничего не знает о том, сколько вы заплатили, и если вы позже продадите через другого брокера, этот брокер сообщит о продаже без указания суммы приобретения. Две привычки решают это навсегда: выгружать полную историю транзакций с каждой площадки, которую вы используете, не реже одного раза в год и хранить ее вместе с резервной копией сид-фразы, а не в аккаунте, который вы собираетесь закрыть.

Есть также различие, которое стоит четко понимать между блокчейном и налоговой декларацией. Объединение мелких неизрасходованных выходов в один более крупный меняет то, как ваш кошелек хранит биткоины, и может сэкономить реальные деньги на будущих комиссиях, но оно ничего не продает и не меняет базу. Купленные вами лоты остаются купленными вами лотами. Любой налоговый инструмент, который сообщает о приросте из-за того, что вы привели в порядок собственный кошелек, неверно трактует перевод самому себе.

Четыре года покупок, и какие биткоины вы продаете

Выбор того, какие единицы выбывают первыми, может изменить налоговый счет на порядок, и он делается в момент продажи, а не в момент покупки.

Представьте человека, который покупал одну десятую биткоина каждый месяц в течение четырех лет, что дало 48 отдельных лотов по ценам примерно от 20 000 $ до примерно 90 000 $. Теперь он продает один целый биткоин за 100 000 $ и хочет наименьший обоснованный прирост.

По методу «первым пришел, первым ушел» выбывают десять самых старых лотов, купленных ближе к 20 000 $, и заявленный прирост составляет около 80 000 $. При конкретной идентификации с указанием самых дорогих лотов, купленных ближе к 90 000 $, прирост ближе к 10 000 $. Те же биткоины, та же продажа, восьмикратная разница в налогооблагаемой сумме.

Второй вариант устоит при двух условиях. Единицы должны быть идентифицированы в момент продажи или до него, а не выбраны задним числом, когда готовится декларация, и все они должны находиться на счете, где произошла продажа, потому что правило по каждому счету не позволяет вам обратиться к другим платформам за удобным лотом. В этом весь практический довод в пользу ведения записей по ходу операций, а не хитроумных таблиц, составленных в апреле.

Стоимость приобретения vs форма 1099-DA

Форма брокера является отчетом о вас, а не определение того, что вы должны. Брокеры начали выпускать форму 1099-DA, охватывающую валовую выручку по сделкам 2025 года, и добавляют данные о приобретении для единиц, приобретенных с 1 января 2026 года, что оставляет длинный хвост более старых запасов, которые форма просто не может описать. Все, что вы перевели из кошелька, который контролируете, или купили до того, как начали действовать правила отчетности, придет с пустой графой приобретения или с пометкой «не покрыто». Сумма, которую вы указываете в декларации, является той, которую вы можете подтвердить собственными записями, и там, где они расходятся, сверка является вашей задачей.