用語集 / 規制と税金
取得原価
- 取得原価とは？
- 取得原価とは、手数料を含めてビットコインの購入に支払った金額のことであり、課税対象の利益を計算するために売却代金から差し引く金額であり、米国の規則では現在、ウォレットごとにこれを記録することが義務付けられています。
保有するユニットはそれぞれ取得日と取得価格を持ち、その数値は保有している間ずっと付随し続けます。Revenue Procedure 2024-28は、2025年1月1日に米国の納税者に対する一律のプール計算を終了させたため、取得原価は保有全体でまとめてではなく、口座ごとに追跡する必要があります。記録を失うと、取得原価はゼロというのが既定の前提となり、売却価格の全額が課税されます。
仕組み
取得原価は、コインを取得するために支払った金額に取得にかかった費用を加えたものから始まります。購入時の手数料は支払った金額の一部であるため、その数値に含まれます。売却時の手数料は含まれず、代わりに売却代金から差し引かれます。どちらも課税対象のキャピタルゲインを減らしますが、計算には反対の端から入ります。
保有分の一部を売却するときは、どのユニットを手放したかを決める必要があります。米国では、売却時またはそれ以前に正確なユニットを特定でき、それぞれの取得時期、取得費用、取得時と処分時の価値の記録を保持していれば、個別識別を使用できます。それがなければ、既定では先入先出法が適用され、最も古いユニットから手放すことになります。代わりに最も高価なユニットを選ぶのは個別識別の一形態であり、別個の法的な方法ではないため、事前に書類が整っている場合にのみ機能します。
口座ごとのルールは、このすべての整理の仕方を変えました。保有全体を1つのプールとして扱うのではなく、2025年の変更により、各ウォレットと各取引所の口座がそれぞれ独自のユニットの棚卸資産と未払いの取得原価を持つことが求められ、あるプラットフォームでの売却はそこに保有されているユニットからしか行えません。このRevenue Procedureは、2025年1月1日時点でこれまで追跡されていなかった取得原価を口座間に配分するための1回限りのセーフハーバーを提供し、ユニットごとの割り当てか包括的なルールのいずれかを用いるものでした。これを利用しなかった納税者は、自分の記録が示す配分に縛られ、後から戻って組み替えることはできません。
すべてが購入によって得られるわけではなく、経路ごとにルールが異なります。支払いとして、またはマイニングやステーキングの報酬として受け取ったコインは、受け取った日の市場価値に等しい取得原価を持ちます。その価値はすでに所得として課税されているためです。贈与は一般に、贈与者の元の取得原価をそのままあなたに引き継ぎ、後で損失で売却する場合には、別途より低い数値が適用されます。米国では相続財産は通常、死亡日の価値に再評価され、相続人にとっては一生分の値上がりが消えることがあります。他の制度は大きく異なり、例えば英国はロットごとの識別を完全に無視し、同じ資産のすべてのユニットを1つのプールに平均します。
ビットコインを購入するときにこれが重要な理由
売却時に必要になる数値は、購入時点で、あなた自身によって、その時には存在しないかもしれないプラットフォーム上で作られます。
手数料は人が最も見落とすものであり、定期的な貯蓄向けに設計された購入ツールでは決して小さくありません。Swanは購入ごとに約0.99%を請求し、Riverの1回限りの購入は約1.2%から始まる一方、その定期注文にはプラットフォーム手数料がまったくかかりません。1%で積み立てた10,000ドルのポジションでは、それは100ドルの取得原価であり、あなたの記録に属し、最終的なキャピタルゲインを同じ額だけ減らします。何年も後に銀行取引明細から再構成する場合、誰も代わりに加算してはくれません。
自分の鍵への出金は、記録が最もよく途切れる場面です。送金自体は課税対象の事象ではありませんが、受け取るウォレットはあなたが支払った額を何も知らず、後で別のブローカーを通じて売却する場合、そのブローカーは取得額を付けずに売却を報告します。2つの習慣がこれを恒久的に解決します。使用するすべての取引所から少なくとも年に1回、取引履歴の全体をエクスポートすること、そしてそれを閉じようとしている口座ではなく、シードバックアップと一緒に保管することです。
チェーンと確定申告の間で明確にしておく価値のある区別もあります。小さな未使用のアウトプットをより大きな1つのアウトプットに統合すると、ウォレットがコインを保存する方法が変わり、将来の手数料を実際に節約できますが、何も売却せず、取得原価も変えません。購入したロットは購入したロットのままです。自分のウォレットを整理したという理由でキャピタルゲインを報告する税務ツールは、自己送金を誤って解釈しています。
4年間の購入と、どのコインを売却するか
どのユニットを先に手放すかの選択は、税額を桁違いに変えることがあり、それは購入時ではなく売却時に決まります。
4年間毎月10分の1ビットコインを購入し、約20,000ドルから約90,000ドルまでの価格で48の別々のロットを得た人を想像してください。その人が今、100,000ドルで1ビットコイン全体を売却し、正当に裏付けられる最小のキャピタルゲインを望んでいるとします。
先入先出法では、最も古い10ロット、すなわち20,000ドルに最も近い価格で購入したものが手放され、報告されるキャピタルゲインは80,000ドルに近くなります。最も高価なロット、すなわち90,000ドルに最も近い価格で購入したものを指す個別識別では、キャピタルゲインは10,000ドルに近くなります。同じコイン、同じ売却で、課税対象額に8倍の差が生じます。
2つの条件が2番目の方法を成立させます。ユニットは売却時またはそれ以前に識別しなければならず、申告書を作成している最中に後から選ぶことはできません。また、口座ごとのルールにより、都合のよいロットを求めて他のプラットフォームにまたがることはできないため、すべてのユニットが売却が行われた口座に存在しなければなりません。4月に作った巧妙なスプレッドシートではなく、同時期の記録を保持する実務上の理由はこれで尽きます。
取得原価vs Form 1099-DA
ブローカーの様式はあなたについての報告であり、あなたが負う額の確定ではありません。ブローカーは2025年の取引の総収入を対象とするForm 1099-DAの発行を始め、2026年1月1日以降に取得したユニットについては取得額を追加しますが、それより古い保有分は長く残され、この様式では単に記述できません。自分が管理するウォレットから移したもの、または報告ルールが始まる前に購入したものは、取得額の欄が空欄か、対象外と記された状態で届きます。確定申告書に記載する数値は、自分の記録で裏付けられる数値であり、両者が一致しない場合の調整はあなたの仕事です。