术语表 /监管与税务
Form 1099-DA
- Form 1099-DA 是什么？
- Form 1099-DA 是美国的税务表格，托管型经纪商须在其上向 IRS 和您申报您的数字资产销售情况，自2025税务年度起适用。
它是数字资产领域对应股票经纪商已在发送的 Form 1099-B 的表格。美国财政部在 T.D. 10000中最终确定了相关规则，该文件于2024年7月9日公布：自2025年1月1日起发生的销售须申报总收入，对于自2026年1月1日起取得的单位，还须加报成本基础。如果您在美国平台上出售比特币，无论您是否报税，IRS 都会收到一份副本。
运作方式
Form 1099-DA 申报的是交易，而不是应缴税款。经纪商会向 IRS 和您各发送一份，涵盖其在当年处理的每一笔出售、兑换或其他处置：日期、单位数量、总收入，以及在成本基础申报开始后，您最初支付的金额。
经纪商这一概念比规则初稿所暗示的要窄。它涵盖托管型交易平台、执行出售的托管钱包服务提供商，以及某些支付处理机构。另有一项原本会把去中心化交易所前端纳入同一定义的法规，已依据 Congressional Review Act 被废止，相关法律于2025年4月10日签署生效，因此在去中心化平台上的兑换、点对点交易，或您自己钱包之间的转账，都不会产生任何表格。但这些都不会免除您自行申报收益的义务。
成本基础是最麻烦的部分。平台只有在您于该平台购买时才知道您的购买价格。从其他地方转入的币没有附带价格，因此收入一栏可能看起来全是利润。Revenue Procedure 2024-28要求在切换之前进行整理：持有人必须在2025年1月1日将未使用的成本基础分配到特定的钱包和账户，而不是保留一个统一的总池、事后再挑选批次。
在哪里会遇到它
Form 1099-DA 会在出售后的报税季与您的其他1099表格一同送达。您不需要将它附在申报表上。其数据会进入 Form 8949和 Schedule D，您在其中扣除成本基础、适用持有期，得出实际用于计税的数字。
请预期会出现不一致，并准备好加以说明。把币转入硬件钱包不是出售，但平台只看到币转出，对之后发生的情况了解有限。从未知道您购买价格的平台会在成本一栏留空地申报收入，这会显示为100%的收益，直到您补上缺失的数字。由于 IRS 会用计算机将申报的收入与您的申报表进行比对，您一直未核对的差异会变成自动发出的通知，而不是一场争论。
还有一点值得了解：如果经纪商没有您的有效纳税人识别号，则按总收入的24%适用备用预扣，在资金到达您的银行之前扣除。
Form 1099-DA vs 资本利得税
Form 1099-DA 是一份报告，资本利得税是它所支撑的纳税义务。表格说明什么从您的账户中转出以及金额多少，并不说明您是否赚了钱：以5,000美元卖出成本为6,000美元的币，在表格上是5,000美元的收入，在您的申报表上则是一笔亏损。反过来的陷阱代价更高。没有收到表格并不会让一次处置变得无形或免税，因为点对点出售、兑换或用比特币购买商品在美国仍然是应税事件。缺少1099-DA 是 IRS 被告知信息上的缺口，而不是您应缴税款上的缺口。