Formulário 1099-DA

É o equivalente em ativos digitais do Formulário 1099-B que uma corretora de ações já envia. O Tesouro finalizou as regras no T.D. 10000, publicado em 9 de julho de 2024: o produto bruto é informado para as vendas realizadas em ou após 1º de janeiro de 2025, e o custo de aquisição é acrescentado para as unidades adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2026. Se você vende bitcoin em uma plataforma dos Estados Unidos, o IRS recebe uma cópia, apresente você a declaração ou não.

Como funciona

O Formulário 1099-DA informa transações, não o imposto devido. Uma corretora envia uma cópia ao IRS e outra a você referente a cada venda, troca ou outra alienação que processou durante o ano: a data, o número de unidades, o produto bruto e, quando começa a informação do custo de aquisição, o que você pagou originalmente.

A palavra corretora é mais restrita do que sugeria o primeiro rascunho das regras. Ela abrange plataformas de negociação que guardam seus fundos, provedores de carteiras hospedadas que realizam vendas e certos processadores de pagamento. Um regulamento separado que teria incluído as interfaces de corretoras descentralizadas na mesma definição foi revogado nos termos do Congressional Review Act, sancionado em 10 de abril de 2025, de modo que uma troca em um ambiente descentralizado, uma negociação ponto a ponto ou uma transferência entre suas próprias carteiras não gera formulário algum. Nada disso elimina sua obrigação de declarar o ganho você mesmo.

O custo de aquisição é a parte complicada. Uma plataforma só conhece seu preço de compra se você comprou nela. Bitcoins que você transferiu de outro lugar chegam sem preço associado, então a linha do produto bruto pode parecer lucro puro. O Revenue Procedure 2024-28 forçou uma arrumação antes da mudança: os detentores tiveram que alocar o custo de aquisição não utilizado a carteiras e contas específicas em 1º de janeiro de 2025, em vez de manter um único fundo universal e escolher os lotes depois.

Onde você o vê

O Formulário 1099-DA chega na temporada de declaração seguinte à venda, junto com seus outros formulários 1099. Você não o anexa à declaração. Seus números alimentam o Formulário 8949 e o Schedule D, onde você subtrai o custo de aquisição, aplica o período de manutenção e chega ao número sobre o qual o imposto é realmente calculado.

Espere divergências e planeje explicá-las. Levar bitcoins para uma carteira de hardware não é uma venda, mas uma plataforma que só vê os bitcoins saírem tem informação limitada sobre o que aconteceu depois. Uma plataforma que nunca soube seu preço de compra informa o produto bruto com a coluna de custo vazia, o que é lido como um ganho de 100% até você fornecer o número que falta. Como o IRS compara por computador o produto bruto informado com sua declaração, uma diferença que você nunca conciliar vira um aviso automatizado em vez de uma discussão.

Mais uma linha que vale conhecer: se a corretora não tiver um número de identificação fiscal válido para você, aplica-se uma retenção de segurança de 24% sobre o produto bruto, descontada antes de o dinheiro chegar ao seu banco.

Formulário 1099-DA vs imposto sobre ganho de capital

O Formulário 1099-DA é um informe; o imposto sobre ganho de capital é a obrigação que ele alimenta. O formulário declara o que saiu da sua conta e por quanto, e não diz nada sobre se você ganhou dinheiro: uma venda de 5.000 dólares de bitcoins que custaram a você 6.000 dólares é 5.000 dólares de produto bruto no formulário e um prejuízo na sua declaração. A armadilha inversa é mais cara. Não receber formulário algum não torna uma alienação invisível nem isenta de imposto, porque uma venda ponto a ponto, uma troca ou gastar bitcoin em bens continua sendo um fato gerador nos Estados Unidos. Um 1099-DA que falta é uma lacuna no que foi informado ao IRS, não uma lacuna no que você deve.