Продажа с откупом

Раздел 1091 Налогового кодекса США не позволяет заявить убыток по акциям или ценным бумагам, выкупленным в течение 30 дней до или после продажи, то есть в окне из 61 дня. Биткоин является имуществом, а не ценной бумагой, поэтому это правило никогда к нему не применялось, а законопроекты, написанные для его расширения, не стали законом. Поэтому продажа с убытком и немедленная обратная покупка законны для монет и заблокированы для акций.

Как это работает

Правило о продаже с убытком и обратной покупке переносит убыток, а не отменяет его. Когда правило применяется, непризнанный убыток не уничтожается: он добавляется к базе стоимости замещающей позиции, а первоначальный срок владения переносится, так что вычет возникает снова, когда вы в итоге окончательно закрываете позицию. Триггером служит покупка чего-либо по существу идентичного внутри окна, и это включает покупки вашим супругом или компанией, которую вы контролируете.

Биткоин остается за рамками из-за классификации, принятой за десятилетие до того, как кто-либо начал собирать убытки по криптовалютам. Internal Revenue Service в Уведомлении 2014-21 постановил, что виртуальная валюта является имуществом для целей федерального налогообложения, а имущество не является акциями или ценными бумагами. Следствие таково: держатель может продать с убытком в понедельник, заявить вычет и во вторник выкупить то же количество по почти той же цене, сохранив и позицию, и налоговую выгоду.

Законодатели это заметили. Одна из версий расширения была принята Палатой представителей в составе Build Back Better Act в ноябре 2021 года, более широкий законопроект так и не стал законом, и с тех пор похожие формулировки вновь появлялись в проектах налоговых предложений по цифровым активам. Ничто из этого не принято, и ничто из этого не применялось задним числом.

Где это встречается

Сбор убытков является практикой, для контроля которой существует это правило, и в криптовалютах она проявляется как декабрьская привычка.

Налоговое программное обеспечение для держателей монет охотно составит список лотов, которые стоят ниже цены покупки, и предложит вам реализовать их до конца года. Механика разумна в юрисдикции без аналогичного правила, но три издержки занижаются. Комиссии за сделки и спред применяются на обоих этапах, поэтому покупка и обратная продажа в розничном приложении для покупки, берущем около 1 процента с каждой стороны, съедает значительную часть выгоды. Цена может измениться, пока вы вне позиции, и резкий рост обходится дорого. И объем документов умножается, потому что каждый сбор убытков создает новый лот с новой датой приобретения, сбрасывая отсчет, который определяет, будет ли ваша итоговая прибыль облагаться по ставкам долгосрочного владения.

За пределами США предполагать, что правила не существует, является ошибкой. Великобритания применяет сопоставление по тому же дню и по 30 дням к пулам криптоактивов, поэтому обратная покупка внутри этого окна сопоставляется с выбытием, а не объединяется в пул, что лишает большей части выгоды. Другие системы применяют собственные версии под другими названиями. Проверьте страницу страны и местного консультанта, прежде чем считать декабрьскую продажу бесплатными деньгами.

Продажа с убытком и обратной покупкой vs убыток по спотовому ETF

Правило о продаже с убытком и обратной покупке действительно охватывает один инструмент, смежный с биткоином: биржевой торгуемый продукт. Акции спотового биткоин-фонда являются ценными бумагами, что бы ни лежало в их основе, поэтому раздел 1091 применяется к ним обычным образом: продайте акции фонда с убытком и выкупите их в течение окна из 61 дня, и вычет переносится. Продажа фонда и покупка настоящего биткоина, или наоборот, является более сложным вопросом, который зависит от того, являются ли они по существу идентичными, и ни Internal Revenue Service, ни суды его не разрешили. Безопасное прочтение таково: правило определяет оболочка, и значение имеет та оболочка, которую вы продали.