Форма 1099-DA

Это аналог формы 1099-B для цифровых активов, которую брокер по ценным бумагам уже присылает. Министерство финансов США утвердило окончательные правила в T.D. 10000, опубликованном 9 июля 2024 года: валовая выручка указывается по продажам, совершенным 1 января 2025 года или позднее, а стоимость приобретения добавляется для единиц, приобретенных 1 января 2026 года или позднее. Если вы продаете биткоин на платформе в США, IRS получает копию независимо от того, подаете вы декларацию или нет.

Как это работает

Форма 1099-DA сообщает о транзакциях, а не о причитающемся налоге. Брокер направляет одну копию в IRS и одну вам по каждой продаже, обмену или иному отчуждению, которое он обработал в течение года, с указанием даты, количества единиц, валовой выручки и, когда начнется отчетность по стоимости приобретения, суммы, которую вы изначально заплатили.

Слово «брокер» уже, чем предполагал первый проект правил. Оно охватывает кастодиальные торговые платформы, провайдеров кастодиальных кошельков, которые осуществляют продажи, и некоторые платежные процессоры. Отдельный регламент, который включил бы интерфейсы децентрализованных бирж в то же определение, был отменен в соответствии с Congressional Review Act, и отмена была подписана 10 апреля 2025 года, поэтому обмен на децентрализованной площадке, одноранговая сделка или перевод между вашими собственными кошельками не порождают никакой формы. Ничто из этого не отменяет вашей обязанности самостоятельно задекларировать прирост.

Сложнее всего обстоит дело со стоимостью приобретения. Платформа знает вашу цену покупки, только если вы покупали у нее. Криптовалюта, переведенная вами откуда-то еще, приходит без привязанной цены, поэтому строка выручки может выглядеть как чистая прибыль. Revenue Procedure 2024-28 вынудил провести чистку до перехода: держатели должны были распределить неиспользованную стоимость приобретения между конкретными кошельками и счетами по состоянию на 1 января 2025 года вместо того, чтобы держать один общий пул и выбирать лоты задним числом.

Где это появляется

Форма 1099-DA приходит в сезон подачи декларации после продажи вместе с другими вашими формами 1099. Вы не прикладываете ее к декларации. Ее цифры попадают в форму 8949 и Schedule D, где вы вычитаете стоимость приобретения, применяете срок владения и получаете число, на основе которого фактически исчисляется налог.

Ожидайте расхождений и готовьтесь их объяснять. Перевод криптовалюты на аппаратный кошелек не является продажей, но платформа, которая видит только ее уход, располагает ограниченной информацией о том, что произошло дальше. Платформа, которая никогда не знала вашу цену покупки, указывает выручку с пустой графой затрат, и это читается как прирост в 100 процентов, пока вы не подставите недостающую цифру. Поскольку IRS сопоставляет заявленную выручку с вашей декларацией автоматически, разница, которую вы так и не сверите, превращается в автоматическое уведомление, а не в спор.

Еще одна строка, которую стоит знать: если у брокера нет вашего действительного идентификационного номера налогоплательщика, применяется резервное удержание в размере 24 процентов от валовой выручки, которое берется до того, как деньги поступят в ваш банк.

Форма 1099-DA vs налог на прирост капитала

Форма 1099-DA является отчетом; налог на прирост капитала представляет собой обязательство, которое этот отчет помогает рассчитать. Форма сообщает, что ушло с вашего счета и за сколько, и ничего не говорит о том, заработали ли вы: продажа криптовалюты на 5000 $, стоившей вам 6000 $, дает 5000 $ выручки в форме и убыток в вашей декларации. Обратная ловушка обходится дороже. Неполучение формы не делает отчуждение невидимым или необлагаемым, потому что одноранговая продажа, обмен или трата биткоина на товары по-прежнему является налогооблагаемым событием в США. Отсутствующая форма 1099-DA является пробелом в том, что сообщили IRS, а не пробелом в том, что вы должны.