未実現利益

取得原価は購入した日に固定されますが、市場価格は固定されず、その間にあるものすべてが未実現の値です。2025年10月6日に126,000ドルを超えるビットコインの最高値で購入した人は、それ以来ほとんどの期間、代わりに未実現損失を抱えて過ごしてきました。ほとんどの税制は、ビットコインを処分するまでこの数字を無視しますが、一部の税制はそうではありません。

仕組み

未実現利益は計算上の数字であり、お金ではありません。現在の価格から取得原価を引き、保有量を掛けたものです。

複雑なのは、1つのロットだけを保有していることはまれだという点です。2年間毎月0.01ビットコインを購入すれば、24通りの異なる価格での24件の別々の購入を保有することになります。アプリには1つの平均値が表示されますが、確定申告では通常、先入先出法や個別識別法などの会計方法で対応付けたロットごとの利益が求められます。どのビットコインを名目的に売却したとみなすかで結果は大きく変わり、一部の法域では方法を取引ごとではなく一貫して選ぶ必要があります。

通貨も重要です。ドルに対して下落した通貨で収入を得ている場合、同じビットコインに対する現地通貨建ての利益はドル建ての利益よりはるかに大きくなることがあり、税務当局は現地通貨の数字を問題にします。

また、銀行に現金がまったく入らないまま未実現利益が実現利益に変わる場合が2つあります。ビットコインを別の資産に交換することはほとんどの制度で処分にあたり、ビットコインを商品の購入に使うことも処分にあたります。そのため、コーヒーの支払いが購入から数年後に課税対象の事象を生むことがあります。

どこで目にするか

未実現の数字は3つの場所に現れ、それぞれ意味が異なります。

取引所やウォレットのアプリでは、これは表示にすぎません。1つの価格フィードを使い、支払った手数料を無視し、口座間でビットコインを移動するとしばしばリセットされます。そのため確定申告の根拠としては不適切です。

税法では、通常は処分するまで見えません。米国は売却時のキャピタルゲインに課税し、ブローカーの報告義務も追いついてきました。Form 1099-DAは2025年1月1日以降の取引の総収入を対象とし、2026年1月1日以降の取引には取得原価の報告が追加されています。ドイツは逆方向の顕著な対照例です。Income Tax Act第23条の下では、ビットコインを365日を超えて保有する個人の保有者は現在、利益に対してまったく課税されません。ただし連邦内閣は2026年7月6日に2027年度予算案を採択しており、これが成立すれば暗号資産は資本収入に移され、この非課税措置は終了します。

企業会計では、これは収益です。2024年12月15日より後に始まる会計年度に適用されるFASBの公正価値基準の下では、上場保有者は各期間にビットコインを時価評価するため、未実現の変動が報告利益に直接計上されます。そのため、ビットコイン財務企業は現在、取引を一切伴わない巨額の帳簿上の利益と損失を計上しています。

未実現利益vsキャピタルゲイン税

未実現利益は測定値であり、キャピタルゲイン税は債務であり、処分によってのみ前者が後者になります。50%の上昇の間保有し続けても、当サイトで扱う231か国の大半では税負担は生じません。罠は逆方向に働きます。上昇相場で実際に利益を実現し、その後、税金を確保する前に価格が下落した人は、前の課税年度に得た利益に対して依然として納税義務を負います。売却した場合は、納税分を直ちに分けてください。債務は売却の瞬間に確定し、価格は確定しないからです。