Form 1099-DA

これは、株式ブローカーがすでに送付している1099-Bのデジタル資産版です。米国財務省はT.D. 10000で規則を確定し、2024年7月9日に公表しました。2025年1月1日以降の売却については総収入が報告され、取得原価は2026年1月1日以降に取得した単位について追加されます。米国のプラットフォームでビットコインを売却した場合、確定申告をするかどうかにかかわらず、IRSはその写しを受け取ります。

仕組み

Form 1099-DAは取引を報告するものであり、納付すべき税額を報告するものではありません。ブローカーは、その年に処理した各売却、交換その他の処分について、IRSに1通、顧客本人に1通を送付します。そこには日付、単位数、総収入、そして取得原価の報告が始まった後は、顧客が当初支払った額が記載されます。

ブローカーという語は、規則の最初の草案が示唆していたよりも狭い範囲を指します。カストディ型の取引プラットフォーム、売却を実行するホステッドウォレットの提供者、および特定の決済処理業者が含まれます。分散型取引所のフロントエンドを同じ定義に含めるはずだった別の規則は、Congressional Review Actに基づいて廃止され、2025年4月10日に法律として署名されました。そのため、分散型の場でのスワップ、個人間取引、または自分のウォレット間の移動では、書式は一切発行されません。いずれも、利益を自分で報告する義務をなくすものではありません。

取得原価が厄介な部分です。プラットフォームは、顧客がそこで購入した場合にのみ購入価格を知っています。他の場所から移したコインには価格が付いておらずに届くため、収入の欄が純利益のように見えることがあります。Revenue Procedure 2024-28は切り替えを前に整理を迫りました。保有者は、1つの共通のプールを維持して後からロットを選ぶのではなく、2025年1月1日時点で未使用の取得原価を特定のウォレットと口座に割り当てる必要がありました。

どこで目にするか

Form 1099-DAは、売却後の申告シーズンに、他の1099書式とともに届きます。確定申告書に添付するものではありません。その数字はForm 8949とSchedule Dに引き継がれ、そこで取得原価を差し引き、保有期間を適用して、実際に税額が計算される数値に到達します。

不一致は想定し、説明できるようにしておいてください。コインをハードウェアウォレットに移すことは売却ではありませんが、コインが出ていくことしか見えないプラットフォームは、その後に何が起きたかについて限られた情報しか持ちません。購入価格をまったく知らなかったプラットフォームは、取得原価の欄を空にしたまま収入を報告し、不足する数値を顧客が補うまで、それは100%の利益として読まれます。IRSは報告された収入をコンピューターで確定申告と照合するため、決して突き合わせない差異は、議論ではなく自動通知になります。

もう1つ知っておく価値のある行があります。ブローカーが顧客の有効な納税者番号を保持していない場合、総収入の24%についてバックアップ源泉徴収が適用され、そのお金が銀行に届く前に差し引かれます。

Form 1099-DA vsキャピタルゲイン税

Form 1099-DAは報告であり、キャピタルゲイン税はそれが支える納税義務です。書式は、口座から何が出て行き、いくらだったかを示すものであり、顧客が利益を得たかどうかについては何も述べません。6,000ドルかかったコインを5,000ドルで売却した場合、書式上は5,000ドルの収入となり、確定申告上は損失となります。逆の罠はより高くつきます。書式を受け取らないことは、処分を見えなくしたり非課税にしたりするものではありません。個人間の売却、スワップ、またはビットコインを商品の購入に使うことは、米国では依然として課税対象の事象だからです。Form 1099-DAの欠落は、IRSに伝えられた内容の欠落であり、顧客が負う額の欠落ではありません。