Formulario 1099-DA

Es el equivalente en activos digitales del Formulario 1099-B que un bróker bursátil ya envía. El Tesoro de Estados Unidos finalizó las normas en el T.D. 10000, publicado el 9 de julio de 2024: el producto bruto se declara para las ventas realizadas a partir del 1 de enero de 2025, y el costo de adquisición se añade para las unidades adquiridas a partir del 1 de enero de 2026. Si usted vende bitcoin en una plataforma estadounidense, el IRS recibe una copia, presente usted su declaración o no.

Cómo funciona

El Formulario 1099-DA declara transacciones, no el impuesto adeudado. Un bróker envía una copia al IRS y otra a usted por cada venta, canje u otra disposición que haya procesado durante el año: la fecha, el número de unidades, el producto bruto y, una vez que comience la declaración del costo de adquisición, lo que usted pagó originalmente.

La palabra bróker es más limitada de lo que sugería el primer borrador de las normas. Abarca las plataformas de trading con custodia, los proveedores de billeteras alojadas que ejecutan ventas, y ciertos procesadores de pago. Un reglamento aparte que habría incluido en la misma definición las interfaces de los exchanges descentralizados fue derogado conforme a la Congressional Review Act, y la derogación se promulgó el 10 de abril de 2025, de modo que un canje en una plataforma descentralizada, una operación entre pares, o una transferencia entre sus propias billeteras no genera ningún formulario. Nada de eso elimina su obligación de declarar la ganancia usted mismo.

El costo de adquisición es la parte complicada. Una plataforma solo conoce su precio de compra si usted compró allí. Las monedas que usted trasladó desde otro sitio llegan sin ningún precio asociado, de modo que la línea del producto puede parecer pura ganancia. El Revenue Procedure 2024-28 obligó a una limpieza antes del cambio: los tenedores tuvieron que asignar el costo de adquisición no utilizado a billeteras y cuentas específicas al 1 de enero de 2025, en lugar de mantener un único fondo universal y elegir lotes después.

Dónde aparece

El Formulario 1099-DA llega en la temporada de declaración posterior a la venta, junto con sus otros formularios 1099. Usted no lo adjunta a la declaración. Sus cifras alimentan el Formulario 8949 y el Schedule D, donde usted resta el costo de adquisición, aplica el período de tenencia, y llega a la cifra sobre la que realmente se calcula el impuesto.

Espere discrepancias, y prepárese para explicarlas. Trasladar monedas a una billetera de hardware no es una venta, pero una plataforma que solo ve que salen tiene información limitada sobre lo que ocurrió después. Una plataforma que nunca conoció su precio de compra declara el producto con la columna de costo vacía, lo cual se lee como una ganancia del 100 % hasta que usted aporte la cifra que falta. Como el IRS coteja por computadora el producto declarado con su declaración, una diferencia que usted nunca concilie se convierte en un aviso automatizado en lugar de en una discusión.

Una línea más que conviene conocer: si el bróker no tiene un número de identificación fiscal válido para usted, se aplica una retención adicional del 24 % sobre el producto bruto, descontada antes de que el dinero llegue a su banco.

Formulario 1099-DA frente a impuesto sobre las ganancias de capital

El Formulario 1099-DA es un informe; el impuesto sobre las ganancias de capital es la obligación tributaria que este alimenta. El formulario indica qué salió de su cuenta y por cuánto, y no dice nada sobre si usted ganó dinero: una venta de 5.000 dólares de monedas que le costaron a usted 6.000 dólares supone 5.000 dólares de producto en el formulario y una pérdida en su declaración. La trampa inversa es más cara. No recibir ningún formulario no hace que una disposición sea invisible o esté libre de impuestos, porque una venta entre pares, un canje o gastar bitcoin en bienes sigue siendo un hecho imponible en Estados Unidos. Un 1099-DA faltante es un vacío en lo que se le dijo al IRS, no un vacío en lo que usted debe.